Sifat, tujuan dan ruang lingkup audit dan review

Pelajari lebih lanjut tentang sifat, ruang lingkup, dan tujuan audit dan review.

Gambar oleh Chris Stermitz dari Pixabay

Auditing adalah pemeriksaan independen. Kata "audit" berasal dari kata Latin audire yang berarti "mendengar". Pada Abad Pertengahan, akun atau pendapatan dan pengeluaran "didengar" oleh auditor.

Audit statutori (yaitu yang dilakukan sesuai dengan ketentuan perundang-undangan) menjadi wajib bagi perusahaan pada tahun 1900. Pada saat itu tujuan audit adalah untuk mendeteksi kecurangan, kesalahan teknis dan kesalahan prinsip. Namun, hukum kasus mengakui bahwa tidak masuk akal mengharapkan auditor mendeteksi semua aspek kecurangan, bahkan jika mereka menggunakan keterampilan dan perhatian yang wajar, jadi ini bukan tujuan utama saat ini. Selama 20 tahun terakhir ini, profesi auditing telah berusaha untuk memperluas perannya (misalnya dengan nilai uang, audit operasional, dll.).

Konsep dalam Auditing

Penatalayanan

Direktur atau manajer perusahaan lainnya memiliki tanggung jawab kepengurusan untuk properti perusahaan itu. Tanggung jawab mereka, yang mungkin merupakan tugas yang terkandung dalam undang-undang, dapat mencakup:

• Menjaga pembukuan akun dan catatan akuntansi yang benar;
• Menghasilkan neraca dan laporan laba rugi yang menunjukkan pandangan yang benar dan adil;
• Menghasilkan laporan direksi yang konsisten dengan laporan keuangan dan berisi informasi tertentu.

Agen

Seorang direktur dapat digambarkan sebagai agen yang memiliki hubungan fidusia dengan prinsipal, atau perusahaan yang mempekerjakannya (hubungan fidusia adalah salah satu kepercayaan). Dalam memenuhi tanggung jawab penatagunaannya, manajer memiliki tugas fidusia untuk melindungi aset dan menerapkan serta mengoperasikan sistem akuntansi dan pengendalian internal yang memadai.

Akuntabilitas

Auditor bertindak untuk kepentingan pemangku kepentingan utama dengan tetap memperhatikan kepentingan publik yang lebih luas. Identitas pemangku kepentingan utama ditentukan dengan mengacu pada undang-undang perjanjian yang membutuhkan audit. Bagi perusahaan, pemangku kepentingan utama adalah badan umum pemegang saham.

Diagram alir yang menjelaskan audit.

Tujuan dan Prinsip Umum Audit Laporan Keuangan

Tujuan audit adalah untuk memungkinkan auditor menyatakan opini apakah laporan keuangan disusun, dalam semua hal yang material, sesuai dengan kerangka pelaporan keuangan yang diidentifikasi.

Merupakan tanggung jawab manajemen untuk menyusun laporan keuangan. Sementara opini auditor menambah kredibilitas laporan keuangan, itu tidak menjamin kelangsungan hidup di masa depan atau efisiensi atau efektivitas manajemen. Tingkat ketidaktepatan tidak bisa dihindari karena ketidakpastian yang melekat dan penggunaan penilaian. Hanya jaminan yang masuk akal yang diberikan.

Jumlah pekerjaan audit ditentukan oleh pertimbangan, persyaratan badan profesional dan undang-undang, persyaratan perikatan yang disepakati, dan kebutuhan untuk menerapkan skeptisisme profesional. Kemampuan untuk mengurangi risiko audit dibatasi oleh kebutuhan untuk mengambil sampel, keterbatasan inheren dalam sistem akuntansi dan pengendalian, kemungkinan kolusi curang dan bukti tertentu yang tidak persuasif atau konklusif.

Opini Audit

Opini audit diberikan atas apakah laporan keuangan memberikan pandangan yang benar dan wajar atas laporan keuangan entitas dan apakah laporan tersebut telah disusun dengan benar sesuai dengan kerangka pelaporan yang berlaku. Pendapat ini didapat setelah:

• Penilaian risiko yang ekstensif telah dilakukan.
• Pengujian ekstensif atas pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi dan saldo untuk validitas, keakuratan, dan kelengkapan pencatatan.
• Prosedur verifikasi yang ekstensif telah dilakukan untuk menguji keberadaan, kepemilikan, penilaian, penyajian, dan pengungkapan item dalam laporan keuangan.
• Review ekstensif tentang apakah laporan keuangan sesuai dengan standar akuntansi dan persyaratan hukum yang berlaku.

Dengan demikian, opini audit memberikan tingkat keyakinan yang tinggi kepada pengguna laporan keuangan. Setiap kali audit dilakukan, itu harus dilakukan sesuai dengan SA atau standar audit nasional, dan jika itu adalah audit wajib, itu tidak dapat dibatasi dengan cara apapun. Contoh laporan audit diberikan dalam SA 700.

Laporan auditor atas laporan keuangan menggambarkan tingkat keyakinan tinggi yang diberikan oleh audit:

Laporan Auditor kepada Pemegang Saham Perusahaan ABC

Kami telah mengaudit neraca terlampir Perusahaan ABC pada tanggal 31 Desember 20X1, dan laporan laba rugi dan arus kas terkait untuk tahun yang berakhir pada tanggal tersebut. Laporan keuangan ini adalah tanggung jawab manajemen perusahaan. Tanggung jawab kami adalah untuk menyatakan opini atas laporan keuangan tersebut berdasarkan audit kami

Kami melaksanakan audit kami sesuai dengan Standar Internasional tentang Audit (atau dengan standar nasional yang relevan). Standar tersebut mengharuskan kami merencanakan dan melaksanakan audit agar kami memperoleh keyakinan memadai tentang apakah laporan keuangan bebas dari salah saji material. Suatu audit mencakup pemeriksaan, atas dasar pengujian, bukti-bukti yang mendukung jumlah-jumlah dan pengungkapan dalam laporan keuangan. Audit juga meliputi penilaian atas prinsip akuntansi yang digunakan dan estimasi signifikan yang dibuat oleh manajemen, serta penilaian terhadap penyajian laporan keuangan secara keseluruhan. Kami yakin bahwa audit kami memberikan dasar yang memadai untuk menyatakan pendapat.

Pendapat lain, laporan keuangan memberikan pandangan yang benar dan wajar (atau menyajikan secara wajar, dalam semua hal material) posisi keuangan perusahaan pada tanggal 31 Desember 20X1, dan hasil operasi dan arus kasnya untuk tahun tersebut. kemudian diakhiri sesuai dengan Standar Akuntansi Internasional (atau judul standar nasional yang digunakan) dan sesuai dengan (judul undang-undang atau undang-undang yang relevan)

Konsep "Benar dan Adil"

• Undang-undang banyak negara mengharuskan laporan keuangan memberikan "pandangan yang benar dan adil" (misalnya Inggris) atau "hadir secara adil, dalam semua hal material" (misalnya AS)
• Namun demikian, tidak pernah ada definisi dalam undang-undang tentang arti ungkapan tersebut.

Berikut ini akan menjadi definisi yang diterima secara umum (berdasarkan pendapat hukum yang ditugaskan oleh Komite Standar Akuntansi Inggris pada tahun 1983):

• Laporan keuangan sesuai dengan Standar Akuntansi yang tujuannya adalah untuk mempersempit area opini dan praktik yang berbeda dalam akuntansi — ini adalah upaya profesi, dengan tidak adanya definisi menurut undang-undang, untuk mendefinisikan pandangan yang benar dan wajar.
• Yang dimaksud dengan "benar" adalah laporan keuangan bebas dari salah saji material dan berdasarkan bukti yang dapat diverifikasi.
• Yang dimaksud dengan “adil” adalah laporan keuangan disajikan secara obyektif, bebas dari bias manajemen dan relevan dengan kebutuhan pengguna.
• Konsepnya adalah konsep yang dinamis dan tidak mampu mendefinisikan definisi hukum yang tepat, tetapi untuk menjadi benar dan adil, laporan keuangan harus memenuhi kebutuhan dan harapan pengguna saat ini.

Konsep Materialitas

Materialitas merupakan konsep penting dalam proses audit dan memengaruhi evaluasi risiko audit, sifat, saat, dan luas prosedur audit (misalnya ukuran sampel), dan penentuan apakah laporan keuangan terdistorsi oleh kesalahan penyajian yang ditemukan.

SPA 320 — Materialitas Audit mendefinisikan konsep sebagai berikut:

Materialitas, bagaimanapun, tidak mampu untuk definisi matematis umum karena melibatkan pertimbangan kualitatif dan kuantitatif

Misalnya, materialitas dapat dilihat dari segi ukuran, item yang dibandingkan dengan transaksi atau kelas keseimbangan atau dibandingkan dengan laporan keuangan secara keseluruhan (penilaian kuantitatif)

Hal ini juga dapat dilihat dari segi sifat item terlepas dari ukurannya — misalnya kebijakan akuntansi yang tidak diungkapkan atau ketidakpatuhan dengan persyaratan hukum seperti kesalahan atau kelalaian dalam kaitannya dengan pengungkapan remunerasi direktur (kualitatif pertimbangan).

Prinsip Umum yang Mengatur Auditor

Prinsip Etis

Auditor harus mematuhi "Kode Etik untuk Akuntan Profesional" Federasi Internasional Akuntan (IFAC):

• Kemerdekaan
• Integritas
• Objektivitas
• Kompetensi profesional dan kehati-hatian
• Kerahasiaan
• Perilaku profesional
• Standar teknis.

Kepatuhan terhadap Standar tentang Auditing

Suatu audit harus dilakukan sesuai dengan SA. ISA menyediakan:

• Standar (yaitu prinsip dasar dan prosedur penting); dan
• Panduan terkait (yaitu penjelasan dan materi lainnya).

Skeptisisme Profesional

Suatu audit harus direncanakan dan dilaksanakan ("dilaksanakan") dengan sikap "skeptisisme profesional" dengan mengenali keadaan yang dapat menyebabkan kesalahan penyajian material dalam laporan keuangan.

• Auditor harus mengasumsikan ketidakjujuran atau kejujuran yang tidak diragukan lagi.

Lihat juga tanggung jawab auditor atas kecurangan dan kesalahan

Infografis yang menampilkan proses audit.

Proses Audit

1. Surat pertunangan - Auditor harus mengirim surat pertunangan kepada semua klien yang menjelaskan tugas dan tanggung jawab auditor.
2. Perencanaan - Perencanaan dan pengendalian pekerjaan audit penting untuk melaksanakan pekerjaan dengan standar keterampilan dan perawatan yang tinggi.
3. Memastikan sistem akuntansi - auditor menyelidiki dan memastikan sistem akuntansi klien dan pengendalian internal untuk memahami bagaimana data akuntansi disiapkan dan untuk mendapatkan kesan apakah sistem tersebut dapat diandalkan.
4. Pengendalian dan transaksi pengujian - Pengendalian harus diuji jika auditor bermaksud untuk mengandalkannya. Catatan harus diuji untuk mendapatkan bukti bahwa catatan tersebut merupakan dasar yang dapat diandalkan untuk penyusunan perhitungan.
5. Verifikasi aset dan kewajiban - Angka yang muncul dalam laporan keuangan harus diverifikasi.
6. Tinjau laporan keuangan - Untuk melihat apakah, secara keseluruhan, mereka tampak masuk akal.
7. Mendapatkan representasi manajemen - Auditor meminta manajemen untuk mengkonfirmasi secara formal kebenaran dan kewajaran aspek tertentu dari laporan keuangan.
8. Menandatangani laporan auditor - Setelah direktur menyetujui akun.

Tujuan Berbagai Jenis Audit

Audit Eksternal

• Memberikan keyakinan terhadap integritas pelaporan perusahaan untuk kepentingan stakeholders dan masyarakat secara keseluruhan, dengan memberikan pandangan eksternal dan objektif atas laporan yang diberikan oleh manajemen.

Audit Internal

Aktivitas jaminan dan konsultasi yang independen dan obyektif yang dirancang untuk menambah nilai dan meningkatkan operasi organisasi.

• Tujuannya adalah untuk membantu manajemen dan staf dalam melaksanakan tugasnya secara efektif.

Fungsinya meliputi pemeriksaan, evaluasi, dan pemantauan kecukupan dan efektivitas sistem akuntansi dan pengendalian internal, serta memberikan analisis, penilaian, dan rekomendasi mengenai kegiatan yang ditinjau.

Audit Nilai untuk Uang

• Untuk mengidentifikasi dan merekomendasikan cara-cara di mana pengembalian sumber daya yang digunakan dapat dimaksimalkan.

Audit Lingkungan

• Memfasilitasi pengendalian manajemen praktik lingkungan.
• Menilai tingkat kepatuhan terhadap undang-undang lingkungan, peraturan eksternal, dan kebijakan perusahaan.

Audit Sektor Publik

• Lingkup dan tujuan dipengaruhi oleh kepentingan dan persyaratan organisasi pihak ketiga. Persyaratan khusus, peraturan terkait, tata cara, atau arahan kementerian dapat memengaruhi mandat audit.

Ulangan

Untuk setiap pertanyaan, pilih jawaban terbaik. Kunci jawabannya ada di bawah.

1. Manakah dari Standar Jaminan Auditing berikut yang berhubungan dengan Perencanaan Audit?
   • AAS7
   • AAS8
   • AAS9
   • AAS3

Kunci jawaban

1. AAS8

Ruang Lingkup Audit Laporan Keuangan

Prosedur Audit yang Dianggap Perlu

• SA (yaitu untuk merencanakan, mengevaluasi pengendalian, memperoleh bukti, membuat kesimpulan, dan melaporkan);
• Badan profesional yang relevan (misalnya ACCA);
• Legislasi dan regulasi (misalnya, Companies Acts);
• Ketentuan perikatan audit dan persyaratan pelaporan.

Konsep dasar

Keterlibatan Jaminan

Penugasan ini melibatkan hubungan tiga arah antara akuntan, pihak yang bertanggung jawab (biasanya manajemen klien), dan pengguna yang dituju (misalnya bankir atau regulator).

Akuntan mengevaluasi materi pelajaran yang merupakan tanggung jawab pihak yang bertanggung jawab terhadap kriteria yang sesuai, dan mengungkapkan pendapat yang memberikan tingkat jaminan kepada pengguna yang dituju tentang materi pelajaran. Materi pelajaran dapat berupa data keuangan historis atau data keuangan prospektif. Kriteria yang sesuai dapat berupa standar akuntansi, hukum, peraturan, persyaratan kontrak.

Penugasan asurans meliputi:

• Penugasan pelaporan langsung - auditor / akuntan melaporkan masalah yang menjadi perhatiannya selama penugasan yang ditugaskan. Penugasan seperti itu akan menjadipenugasan uji tuntas di mana auditor / akuntan meninjau sistem dan akun perusahaan target dan melapor kepada calon pembeli.
• Perikatan pembuktian atau pengesahan auditor / akuntan menyatakan bahwa premis yang diberikan adalah benar atau tidak.
• Laporan akun interim mungkin mengharuskan auditor untuk membuktikan apakah kebijakan akuntansi yang digunakan konsisten dengan yang digunakan dalam laporan keuangan tahunan yang diaudit, dan apakah ada modifikasi material yang harus dilakukan terhadap akun interim tersebut.

Keterlibatan Kompilasi

Akuntan menggunakan keahlian selain mengaudit dalam perikatan tersebut. Misalnya, akuntan dapat ditugaskan untuk menyiapkan laporan keuangan dari catatan perusahaan. Tidak ada tes audit yang akan dilakukan dan manajemen akan bertanggung jawab sepenuhnya atas informasi yang dipatuhi. Sebagaimana dinyatakan di atas, tidak ada opini dan karenanya tidak ada jaminan yang diberikan.

Prosedur yang disepakati:

• Akuntan melaporkan temuan faktual.
• Tidak ada jaminan yang diberikan.
• Pengguna menarik kesimpulannya sendiri.
• Dengan demikian manajemen klien dapat meminta laporan tentang piutang atau hutang - akuntan menyatakan hasil temuan, seperti jumlah akun yang salah dan jumlah saldo yang disetujui dengan pernyataan pemasok atau yang disepakati oleh pelanggan dalam peredaran debitur.